Serbest Meslek Gider İndirimi Rehberi 2026

Serbest meslek kazancı nasıl bulunur?

Serbest meslek kazancı, yıl içinde tahsil edilen ücretlerden yine yıl içinde ödenen mesleki giderler düşülerek bulunur. Hesap tahsil esasına göre yapılır: kesilen ama tahsil edilmeyen bir makbuz o yılın hasılatına, ödenmeyen bir fatura da o yılın giderine girmez.

Serbest meslek kazancında götürü gider yöntemi yoktur. Kira gelirindeki %15 götürü gider gibi oransal bir indirim burada uygulanmaz; yalnızca gerçekten ödenmiş ve belgeyle ispatlanabilen giderler düşülür.

İndirilebilen giderler

Gelir Vergisi Kanunu'nun 68. maddesine göre mesleki faaliyetle ilgili şu giderler hasılattan indirilir:

• Büro kirası, elektrik, ısınma, su, iletişim ve kırtasiye gibi genel giderler
• Çalışanlara ödenen ücretler ile sigorta primleri, yemek, tedavi ve iş giysisi giderleri
• Mesleki faaliyetle ilgili seyahat ve konaklama giderleri (seyahatin gerektirdiği süreyle sınırlı)
• Bilgisayar, mobilya, cihaz ve taşıt gibi demirbaşların amortismanları
• Kiralanan veya envantere kayıtlı taşıtların yakıt, bakım ve onarım giderleri
• Mesleki yayınlar ile baro ve meslek odası aidatları
• Mesleki faaliyet için satın alınan mal ve hizmetlerin bedelleri
• İşyeriyle ilgili emlak vergisi, ilan ve reklam vergisi gibi vergi, resim ve harçlar

Para cezaları ve vergi cezaları gider olarak yazılamaz.

Ev-ofis kullanımı

Evinin bir bölümünü büro olarak kullanan serbest meslek erbabı, konut için ödediği kiranın tamamını, ısınma ve aydınlatma gibi giderlerin ise yarısını düşebilir. Ev kendi mülküyse kira yerine amortismanın yarısı gider yazılır.

2026 binek otomobil sınırları

• Yakıt, bakım, onarım ve sigorta gibi giderlerin en fazla %70'i gider yazılır.
• Kiralanan binek otomobilde aylık kiranın 46.000 TL'ye kadar olan kısmı düşülebilir.
• Satın alınan otomobilde ödenen ÖTV ve KDV toplamının en fazla 1.200.000 TL'si gider olarak dikkate alınır.
• 2026'da alınan otomobilde amortisman, ÖTV ve KDV hariç en fazla 1.380.000 TL'lik bedel üzerinden gider yazılır. Vergiler maliyete eklendiyse ya da araç ikinci el alındıysa bu sınır 2.600.000 TL'dir.

Stopaj matrahtan düşülmez

Müşterinin makbuz bedelinden kestiği %20 stopaj bir gider kalemi değildir. Stopaj, yıl sonunda kazanç üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilir; fazlası varsa mahsuben ya da nakden iade alınır. 2026 tarifesinde oran 190.000 TL'ye kadar %15, 400.000 TL'ye kadar %20, 1.000.000 TL'ye kadar %27, 5.300.000 TL'ye kadar %35, bu tutarın üzerinde %40'tır.

Örnek hesaplama

2026'da 900.000 TL tahsilat yapan ve 300.000 TL belgeli gider ödeyen bir danışmanın kazancı 600.000 TL'dir. Bu kazancın gelir vergisi 124.500 TL tutar: ilk 400.000 TL için 70.500 TL, kalan 200.000 TL'nin %27'si için 54.000 TL. Yıl içinde kesilen stopaj ile ödenen geçici vergiler bu tutardan düşülür.

Geçici vergi

Makbuzdaki stopajın yanında serbest meslek erbabı yıl içinde geçici vergi de öder:

• Geçici vergi, yılbaşından itibaren biriken kazanç üzerinden üçer aylık dönemler halinde hesaplanır.
• Gelir vergisi mükelleflerinde oran %15'tir.
• Ödenen geçici vergi ve kesilen stopaj, yıllık gelir vergisinden mahsup edilir; fazlası iade alınır.
• Beyan ve ödeme son günleri: 17 Mayıs, 17 Ağustos, 17 Kasım ve izleyen yılın 17 Şubat günü (dördüncü dönem 7566 sayılı Kanunla 2025'ten itibaren yeniden uygulanıyor).

Kaynak: 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu md. 65–68 (serbest meslek kazancı ve indirilecek giderler), mükerrer md. 120 (geçici vergi).

İpuçları

• Her harcama için fatura, e-Arşiv fatura veya gider pusulası alın; belgesi olmayan harcama indirilemez.
• Gideri ödendiği yıla yazın. Yıllık büro kirasını peşin ödediyseniz tamamı ödeme yılının gideridir.
• Makbuz tutarını ve yıl sonu vergisini serbest meslek makbuzu hesaplama aracıyla hesaplayın; KDV tarafı için serbest meslekte KDV yazısına, maaşlı çalışmayla kıyas için serbest meslek ve maaşlı çalışma karşılaştırmasına bakın.