KDVmuhasebemahsup
İşletmelerde KDV Muhasebesi ve Rehberi 2025
KDV mükellefleri için girer ve çıkar KDV'sinin muhasebesi, KDV hesabı, mahsup sistemi, beyannamesi ve muhasebe kayıtları. 2025 güncel rehber ve örnekler.
📅📖 ~2 dk (398 kelime)
💡 2025 Güncel: Bu rehber işletmelerdeki KDV muhasebe uygulamaları için hazırlanmıştır.
Girer KDV ve Çıkar KDV Nedir?
KDV muhasebesinin temel mantığı girer KDV (indirilecek KDV) ile çıkar KDV (hesaplanan KDV) arasındaki farkın hesaplanmasıdır:
- Girer KDV (191 Hesabı): İşletmenin aldığı mal/hizmetlerdeki KDV. Bu tutar ödenen KDV olduğu için devletten geri talep edilir.
- Çıkar KDV (391 Hesabı): İşletmenin sattığı mal/hizmetlerden tahsil ettiği KDV. Bu tutar devlete ödenecek KDV'dir.
| KDV Türü | Hesap Kodu | Açıklama | Bordo/Alacak |
|---|---|---|---|
| Girer KDV | 191 | Alış faturalarındaki KDV | Borç (Aktifte) |
| Çıkar KDV | 391 | Satış faturalarındaki KDV | Alacak (Pasifte) |
| Devreden KDV | 190 | İade bekleyen KDV | Borç (Aktifte) |
| Ödenecek KDV | 360 | Tevkifat KDV'si | Alacak (Pasifte) |
KDV Mahsup Sistemi
Mahsup, girer KDV ile çıkar KDV'nin birbirine mahsup edilmesidir. Dönem sonunda:
📐 Formül:
Ödenecek/İade Alınacak KDV = Çıkar KDV - Girer KDV
✅ Yevmiye Kaydı:
- Borç: 153 Ticari Mallar - 10.000 TL
- Borç: 191 İndirilecek KDV - 2.000 TL
- Alacak: 100 Kasa / 320 Satıcılar - 12.000 TL
✅ Yevmiye Kaydı:
- Borç: 100 Kasa / 120 Alıcılar - 18.000 TL
- Alacak: 600 Yurt İçi Satışlar - 15.000 TL
- Alacak: 391 Hesaplanan KDV - 3.000 TL
✅ Yevmiye Kaydı:
- Borç: 391 Hesaplanan KDV - 50.000 TL
- Alacak: 191 İndirilecek KDV - 30.000 TL
- Alacak: 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar - 20.000 TL
✅ Yevmiye Kaydı:
- Borç: 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar - 20.000 TL
- Alacak: 100 Kasa / 102 Bankalar - 20.000 TL
Tevkifatlı İşlemler
Bazı işlemlerde alıcı, satıcının KDV'sinin bir kısmını keser ve devlete yatırır:
✅ Yevmiye Kaydı:
- Borç: 120 Alıcılar - 10.200 TL (Net + KDV kalan kısım)
- Borç: 191 İndirilecek KDV (Tevkifat) - 1.800 TL
- Alacak: 600 Satışlar - 10.000 TL
- Alacak: 391 Hesaplanan KDV - 2.000 TL
- Beyan Süresi: Her ayın 28'ine kadar
- Beyan Yöntemi: e-Beyanname (GİB İnteraktif Vergi Dairesi)
- Ödeme: Beyanname ile birlikte yapılır
- İhracatçılar: Hızlı iade hakkı vardır
- Yatırım Teşviki: İstisna belgesi ile iade talep edilir
- Devreden KDV: Sonraki aya devredilebilir
- Mahsuben İade: Diğer vergilere mahsup edilir
Yaygın Muhasebe Hataları
⚠️ Dikkat Edilmesi Gerekenler:
- Tevkifat oranlarını yanlış uygulamak
- E-faturalarda KDV kodunu yanlış seçmek
- Girer KDV'yi zamanla kaydedememek (2 yıllık süre sınırı)
- Tevkifat KDV'sini 360 hesaba kaydetmemek
- İhracat faturalarında %0 KDV yerine istisna seçeneğini kullanmamak
İlgili Yazılar:
Kaynak: KDV Kanunu, Türk Muhasebe Standartları, Gelir İdaresi Başkanlığı (GİB)